圖解財務三表，公司賺賠不再霧煞煞

例如（圖表3），小李文創公司的主要營收來源是銷售自己設計生產的文創商品，假設一年下來文創商品共賣了100萬元（銷貨收入），材料成本花了20萬元（銷貨成本），這時我們可以說小李文創公司的銷貨毛利是100萬元－20萬元＝80萬元。

不過，公司的每月支出還包括員工薪資、房租、水電網路費、員工進修學費、網路廣告費等，這些都屬於營業費用這個項目，這些費用合計30萬元，因此銷貨毛利－營業費用＝營業利益，也就是80萬元－30萬元＝50萬元。

小李利用時間接網站設計案子賺了20萬元，扣除付給接案同事3萬元的費用，17萬元收入算是營業外收入，在損益表中就列在其他收入／支出，到目前為止，小李文創公司的稅前盈餘一共是50萬元＋17萬元＝67萬元。

因為小李沒把創業資金拿去投資，也沒向銀行貸款，沒有利息收入或銀行利息要還，所以利息收入／支出項目是0元。最後別忘了誠實報稅，所以稅前盈餘（67萬元）－營業所得稅（11萬元）＝稅後淨利（56萬元），這才是小李公司經營一年下來真正賺到的錢。

2.資產負債表 看手上有多少財產

就個人而言，房子、車子、帳戶現金、銀行定存、股票等都是資產，而車貸、房貸就是負債，把所有資產加總，減掉所有負債，剩下的是個人能動用的錢，也就是個人「身價」（或稱為「權益」）。

不過，會計準則的企業資產負債表（Balance Sheet）公式是「資產＝負債＋股東權益」，像小李跟小王投入共200萬元創業（所以他們是創始股東），因此投入的資金以各種形式成為公司「資產」（包括營業利益、現金、事務機器、原物料、生產設備、產品、廠房等），然後利用這些資產來從事各種營業活動。

小李因為購買原物料或請人代工，1～2個月後要支付貨款或代工費用（這是「應付帳款」），過一陣子因擴大業務跟銀行貸款，這些日後要還給業者的貨款、加工費用、銀行貸款、所得稅都要歸類到小李公司的「負債」。

如果經營一年後，資產減負債是正數不是負數，表示公司有賺錢，兩者相減後的數字就是「股東權益」。而資產負債表的設計將資產放在左邊，負債和股東權益放在右邊，可一目了然（圖表4）。